עבירות מע"מ

פרק העונשין בחוק מע"מ מגדיר שני סוגים של עבירות: האחד, הינו העבירות המוגדרות כ"טכניות" אשן אינן טומנות בחובן את רכיב הכוונה ומשכך חומרתן והענישה בגינן פחותות. השני, הינו העבירות "המהותיות" אשר כוללות את רכיב הכוונה להתחמק מתשלום מס ועל כן הן חמורות יותר והענישה לצידן גבוהה יותר. 

העבירות "הטכניות" – מדובר בעבירות שמבצעים עוסקים/אזרחים נורמטיביים אשר הטיפול בהם נעשה על ידי מחלקת הגבייה והאכיפה במשרדי המע"מ האזוריים. ברוב המקרים, מדובר בעוסקים אשר נקלעו לקשיים כלכליים או אישיים אשר הביאו אותם לביצוע עבירות במסגרת הדיווחים התקופתיים למע"מ ובתשלום הדוחות. לעבירות אלו מתלווה גם טיפול אזרחי על ידי מחלקת הגבייה והאכיפה אשר בא לידי ביטוי בפעולות עיקול, מימוש וכיוצא בזאת. חשוב לציין, כי על אף שהעבירות מסווגות כ"טכניות" – רשות המסים אינה מקלה בהן ראש כלל.

העבירות "המהותיות" –  מדובר בעבירות מסוג "פשע" אשר טומנות בחובן את רכיב "הכוונה" להתחמק מתשלום מס. העבירות הללו נחקרות ע"י שני גופים בתוך רשויות מע"מ:

• מחלקת הביקורת במשרדי המע"מ האזוריים – בניגוד למפקחי מס הכנסה, למבקרי החשבונות במע"מ ישנן סמכויות חקירה פליליות, כך שעוסק המוזמן לביקורת חשבונות יכול למצוא עצמו בקלות תחת חקירה פלילית.
  
  כאשר במהלך הליך הביקורת האזרחי עולה, כי ישנו חשד סביר לכך שהעוסק ביצע את העבירות במטרה להתחמק מתשלום מס, ובהינתן שהתיק עומד בהנחיות הפנימיות המסדירות את הפתיחה בחקירה פלילית – יעבור העוסק להיחקר תחת אזהרה. חשוב לציין, כי ישנם מקרים בהם מלכתחיךה עוד בשלב הסמוי של הליכי הביקורת, עולה החשד לביצוע עבירות פליליות ועל כן העוסק ייחקר כבר מלכתחילה באזהרה.
  
  יש לקחת בחשבון את העובדה, כי מחלקת הביקורת מקבלת סיוע מחוקרים מיומנים ממחלקת החקירות וכי בכול משרד אזורי ישנו תובע/ת פליליים אשר נותנים ייעוץ וליווי משפטי במהלך הליך החקירה. על כן ישנה חשיבות רבה עוד יותר לקבלת ייעוץ משפטי על מנת למזער נזקים כמה שניתן עוד בשלב החקירה.
  
  בסיום החקירה הפלילית, התיק יעבור לבחינת התובע הפלילי היושב במשרדי המע"מ האזוריים, אשר לבסוף יחליט על אופן הטיפול בתיק.
  
  

• מחלקת החקירות במשרדי החקירות האזוריים –  מחלקות החקירות במע"מ אמונות על ביצוע חקירות בהיקפים גדולים יותר מאלו הנחקרות במחלקות הביקורת במשרדי המע"מ האזוריים, ועל חקירות משולבות יחד עם גורמי אכיפה נוספים כמו חוקרי מס הכנסה, חוקרי לה"ב 433 ועוד.
  
  חוקרי מחלקות החקירות הינם חוקרים מיומנים יותר ובעלי אמצעים רבים יותר, ועל כן החשיבות לקבלת ייעוץ משפטי נכון עוד בשלבי החקירה ובטח בסיומה, הינה קריטית עוד יותר.
  
  בשונה מהתיקים המתנהלים במחלקת הביקורת, הטיפול המשפטי נעשה על ידי המחלקות המשפטיות האזוריות, וכאשר מדובר בתיקי צח"מ (צוות חקיבהם רה מיוחד), התיקים מועברים לטיפול המחלקה המשפטית לתיקים מיוחדים אשר מטפלת גם בתיקים בהם כלולות עבירות על חוק איסור הלבנת הון.
  
  בנוסף, ההליך האזרחי בתיקים אלו מתבצע על ידי מחלקת ביקורת מיוחדת הנקראת "פשיעה חמורה", אשר מטפלת בהוצאת שומות אזרחיות בגין העבירות שנחקרו, וחלק ניכר מהמקרים מדובר בשומות "כפל מס" להן השלכות גדולות יותר על העוסק.