מס הכנסה - הליכים אזרחיים

על ניהולם של הליכים אזרחיים מול נישומים, אמונים פקידי השומה במס הכנסה הפרוסים ברחבי הארץ.

נישום יכול למצוא עצמו מתמודד מול מגוון הליכים אזרחיים אותם מנהלים עובדי פקידי השומה, כמו לדוגמה:

• הליכי שומה וביקורת – הליכים אלו מתבצעים על ידי מפקחי מס הכנסה הפרוסים במשרדי פקידי השומה השונים.
  למעשה, כאשר נישום מגיש את הדו"ח השנתי למס הכנסה , הוא מגיש "שומה עצמית" המתבססת על הצהרתו בדבר הכנסותיו/ הוצאותיו ורווחיו מכול מקור שהוא. בסמכות פקיד השומה לקבל את שומת הנישום – ואז מדובר בשומה סופית.
  
  יחד עם זאת, פקיד השומה רשאי שלא לקבל את שומתו העצמית של הנישום ולקבוע שומה לפי "מיטב השפיטה", כלומר על בסיס "מיטב שפיטתו" של הפקיד העורך את השומה.
  
  על שומת פקיד השומה, רשאי הנישום להגיש השגה על השומה, וככול ולא תתקבל השגתו – באפשרותו להגיש ערעור לבית המשפט המחוזי.

• גבייה ואכיפה – משרדי פקיד השומה מכילים גם חוליות העוסקות בנושאים של גבייה ואכיפה כמו למשל: ניכוי מס במקור, עיקולים, הסדרי תשלומים וכיוצא בזאת.
  
  השימוש בכלים ובסמכויות אלו של פקיד השומה מטיל משקל רב על כתפי הנישום אשר משפיע על התנהלותו העסקית. אשר על כן, עורך דין מקצועי ומיומן בתחום אשר לו היכרות עם משרדי פקיד השומה, יכולה לסייע רבות בטיפול בהליכים אלו.

• ניהול ספרים ופסילתם – במשרדי פקיד השומה ישנן חוליות אשר ייעודן לבדוק את תקינות ניהול הספרים ע"י הנישומים, כלומר לבקר ולוודא בין היתר, כי נישום מדווח באופן תקין על הכנסותיו והוצאותיו.
  
  ככול ובמהלך הביקורת נמצא ע"י פקידי מס הכנסה, כי בספרי הנישום ישנם ליקויים מהותיים הנובעים כתוצאה מאי עמידה בהוראות ניהול ספרים- אזי בסמכותם לפסול את העסק של הנישום.
  
  פסילת ספרי הנישום הינה סנקציה אזרחית כבדת משקל העלולה להשפיע עליו כלכלית באופן ניכר. על החלטה זו ניתן לערער לבית המשפט המחוזי ולשם כך ישנה חשיבות לייצוג משפטי מקצועי הבקיא בהליכים אלו.

• "שומה מהירה"  – פקודת מס הכנסה מסמיכה את פקיד השומה במקרים מיוחדים, לערוך "שומה מהירה" תוך שהוא מעקל את נכסי הנישום, וזאת מבלי לערוך את השומה באופן הרגיל תוך קיום דיוני שומה וכיוצא בזאת. מעבר לכך, עריכת שומה בהליך זה, עלולה להוביל גם להטלת סנקציות ע"י בית המשפט כמו למשל עיכוב יציאה מן הארץ או עיקול נכסי הנישום כאמור.

 

בהליך זה, ייצוג משפטי מקצועי מקבל משנה תוקף שכן ישנו פער כוחות אדיר בין הנישום לשלטונות מס הכנסה המטילים סנקציות על הנישום במעמד צד אחד.