עבירות מס הכנסה

במס הכנסה קיימת הפרדה בין הליכי השומה האזרחיים, לבין הליכי החקירה הפלילית וזאת בשונה מרשויות מע"מ.

במס הכנסה, למפקחי המס האמונים על הליכי הביקורת והשומה האזרחיים, אין סמכויות חקירה פליליות.

יחד עם זאת, בהחלט יכול להיות שבמהלך הליכי ביקורת על ידי מפקחי מס הכנסה, יעלה החשד לביצוע עבירות פליליות, ובתנאים המתאימים על פי הנחיות פנימיות של רשות המסים – התיק יעבור לטיפול חוקרי מס הכנסה במחלקות החקירות האזוריות.

פרק העונשין בפקודת מס הכנסה מגדיר שני סוגים של עבירות: האחד, הינו העבירות המוגדרות כ"טכניות" אשן אינן טומנות בחובן את רכיב הכוונה ומשכך חומרתן והענישה בגינן פחותות. השני, הינו העבירות "המהותיות" אשר כוללות את רכיב הכוונה להתחמק מתשלום מס ועל כן הן חמורות יותר והענישה לצידן גבוהה יותר. 

העבירות "הטכניות" – מדובר בעבירות שמבצעים נישומים/אזרחים נורמטיביים אשר הטיפול בהם נעשה על ידי חוליית חקירות ייעודית השייכת למחלקת חקירות מס הכנסה האזורית. ברוב המקרים, מדובר בנישומים אשר נקלעו לקשיים כלכליים או אישיים אשר הביאו אותם לביצוע עבירות במסגרת הדיווחים השנתיים למס הכנסה ובתשלום הדוחות. לעבירות אלו כאמור, מתלווה גם טיפול אזרחי על ידי מפקחי מס הכנסה בפקיד השומה אשר בא לידי ביטוי בפעולות עיקול, מימוש וכיוצא בזאת. חשוב לציין, כי על אף שהעבירות מסווגות כ"טכניות" – רשות המסים אינה מקלה בהן ראש כלל.

בסיום החקירה הפלילית, התיק יעבור לטיפול תובעים פליליים במס הכנסה אשר להם הסמכות להחליט על אופן הטיפול בתיק, לרבות על הגשת כתב אישום.

העבירות "המהותיות" – מדובר בעבירות מסוג "פשע" אשר טומנות בחובן את רכיב "הכוונה" להתחמק מתשלום מס. העבירות הללו נחקרות על ידי חוקרי מס הכנסה ממחלקות החקירות האזוריות.

תיק חקירה פלילי במס הכנסה יכול שייפתח הן בעקבות הליכי שומה אזרחיים כאמור לעיל, והן באופן יזום על ידי מחלקת החקירות עצמה.

בנוסף, למס הכנסה ישנה יחידת חקירות מיוחדת – "יהל"ם", אשר אמונה על ביצוע חקירות בתיקים מורכבים יותר, ובחקירות המתבצעות יחד עם גורמי אכיפה נוספים כמו חקירות מע"מ, לה"ב 433 ועוד.

בסיום החקירה, התיק יעבור לטיפול משפטי על ידי פרקליטים מנוסים ממחלקות כלכליות בפרקליטות, שהינה גוף חיצוני לרשות המסים.