סירוב מספר הקצאה: מה זה היפוך חיוב ואיך הוא עובד

עודכן: 24.10.2026

בקשה למספר הקצאה סורבה והעסקה עדיין חשובה לשני הצדדים? רשות המסים פרסמה באפריל הסבר מה עושים במצב כזה, ובו פירוט של מסלול חלופי שנקרא "היפוך חיוב". בקצרה: החשבונית שסורבה מבוטלת, במקומה יוצאת חשבונית ללא מע"מ שמקבלת מספר הקצאה, והלקוח הוא זה שמדווח על המע"מ בעצמו.

מה קורה כשהבקשה מסורבת

המערכת מציגה לספק הודעה על סירוב בקשת ההקצאה. הספק בוחר את החשבונית שסורבה מתוך רשימת ההקצאות שקיבל, ובוחר בחלופה "היפוך חיוב". אחר כך הוא מזין בקשה למספר הקצאה לחשבונית חדשה, שמחליפה את החשבונית המקורית שסורבה.

מה עושה הספק

• מבטל את החשבונית המקורית, זו שלא קיבלה מספר הקצאה, ושומר את המקור.
• מפיק במקומה "חשבונית אפס", כלומר חשבונית ללא מע"מ. החשבונית הזו היא שמקבלת מספר הקצאה ונמסרת ללקוח.
• מוסיף בחשבונית הנחיה ללקוח להפיק "חשבונית עצמית".
• מדווח למע"מ, כולל בקובץ PCN, רק את החשבונית החלופית, כעסקה בשיעור אפס.

מה עושה הלקוח

• מפיק חשבונית עצמית, כאילו מכר לעצמו. המע"מ בה מחושב לפי הסכום שבחשבונית האפס שקיבל, והוא מצרף אליה את החשבונית שקיבל מהספק.
• כולל בקובץ PCN את החשבונית העצמית כעסקה וגם כתשומה, ככל שהחוק מתיר.
• אם הוא מבקש לנכות מס תשומות, מציין את מספר ההקצאה שנכלל בחשבונית שקיבל מהספק.

לדוגמה - כשמדובר בעסקה של 100,000 ₪, המע"מ בחשבונית העצמית מחושב לפי 18%. כלומר החשבונית העצמית כוללת מע"מ של 18,000 ₪, והיא נושאת מספר הקצאה.

מה כדאי לדעת לפני שבוחרים במסלול

המסלול הזה דורש פעולה משני הצדדים: הספק מבטל ומפיק חשבונית חלופית, והלקוח מפיק חשבונית עצמית ומדווח עליה בדוח שלו. לכן הוא מתאים רק כששניהם מוכנים לשתף פעולה ויודעים לדווח נכון. טעות בדיווח של אחד מהם עלולה ליצור בעיה מול רשות המסים, ולכן כדאי להתייעץ עם עורך דין מומחה לפני ביצוע הפעולה, קל וחומר כשמדובר בחשבוניות בסכומים גבוהים.

מתי כדאי לפנות לעורך דין

אם הבקשה סורבה ואתם לא בטוחים איך להמשיך, אם חשבונית כבר נמסרה ללקוח בלי מספר הקצאה, או אם סירוב חוזר על עצמו, כדאי להתייעץ לפני שמחליטים. עו"ד יגאל סער, לשעבר מנהל מחלקת חקירות ברשות המסים, מכיר את הנהלים. פנייה לייעוץ ראשוני אינה מחייבת. על הצעדים הראשונים אחרי סירוב אפשר לקרוא גם במאמר "סירוב מספר הקצאה: מה עושים עכשיו".